节能减排是实现可持续发展，构建资源节约型和环境友好型社会的重要举措，也是南京市实现经济转型发展的重要战略。截至目前，我国陆续出台了节能减排的一系列税收政策。本期《南京税务》将与你一起来了解相关的税收优惠政策。
购置环保设备，税收有减免
秦淮区某水处理公司是一家从事钢厂冷却水和公共污水处理的公司。该公司在年初进行了污水处理系统改造，并且在改造过程中，全部采购了符合相关环境保护和节能减水要求的设备。对于购置的这些设备，在涉税处理上能否享受一些优惠政策，公司张经理特地来地税局咨询。
“不仅有优惠，而且幅度还很大。”张经理听了很是高兴，“多亏提前来咨询，要不真不清楚。”税务人员解释道，根据规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
税务人员为张经理算了一笔经济账，假定公司投资10万元进行符合相关要求的设备改造，那么设备金额的10%就可以直接抵扣所得税，减少所得税1万元。如果按照目前25%的税率倒算，相当于节约4万元的投资。也就是说，花了10万元相当于投入了14万元。
同时，如果该公司经营项目符合国家相关规定的对环境保护、节能节水项目要求，根据《企业所得税法》第二十七条第三项规定，企业上述项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
变“废”为“宝”，税收有支持
在地税大厅，沿江工业开发区从事粉煤灰销售的某企业曹会计，拿着最新汇总的《税收优惠政策手册》，很认真地看了起来：“像我们这样的企业，有国家政策支持，真正是手中有粮，心里不慌。”
一旁税政法规科的小陈告诉记者，她所说的“有粮”是指企业所得税法中对综合利用资源的税收优惠。
《企业所得税法实施条例》第九十九条规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。其中原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
这个账到底该怎么算？小陈以曹会计所在的粉煤灰企业为例，详细解释开来。该企业主要从事电厂粉煤灰开发利用以及相关销售，将普通人眼中的“废渣”变废为宝，重新为工业生产所利用，该企业作为南京市资源综合利用认定委员会认定的资源利用企业，根据税法规定可以享受企业所得税税收优惠。仅以2011年为例，该企业在税收优惠应用前应计收入为727万元，优惠政策应用后，应纳税所得额减少了72.7万元，应纳所得税额减少了18.175万元。
合同能源管理，所得有优惠
“我们主要是负责对用户的能源损耗进行调研分析，运用科技手段提供节能诊断、融资、改造等服务，并以节能效益分享方式回收投资和获得合理利润。这两年国家对节能减排非常重视，我们节能服务公司是利用高新技术实现智能化的节能管理，那么在这一块国家是否有相关的扶持政策呢？”
栖霞区某高新技术企业的财务经理李先生拨通了税务机关的咨询电话，李先生提到的是一种特殊的节能服务――合同能源管理。所谓“合同能源管理”是一种新型的市场化节能机制，其实质是以减少能源费用来支付节能项目的全部成本的节能业务。
税务人员很详细地解答道，2010年，国家出台了《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]110号），大力推行节能服务公司为用能企业提供合同能源管理服务，对节能服务公司实施合同能源管理项目涉及营业税、企业所得税等方面都给予很大的税收优惠支持。
根据该政策的规定，节能服务企业可以享受营业税、企业所得税等方面的税收优惠：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税；如果节能服务公司同时满足注册资金不低于100万元，节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%等多项条件，其实施的合同能源管理项目，凡是符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。具体条件是：具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司；实施合同能源管理项目相关技术应符合《合同能源管理技术通则》规定的技术要求；节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和《合同能源管理技术通则》等规定；实施合同能源管理的项目符合国家环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录中规定的相关项目和条件；投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%，拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。
